我國C2C電子商務(wù)征稅問題與對策發(fā)布者：本站 時間：2020-05-03 10:05:59
伴隨著眾多較為大型C2C個人網(wǎng)店如淘寶網(wǎng)的發(fā)展，進(jìn)而帶來C2C模式下的征稅問題就日益突出。但業(yè)界中對C2C電子商務(wù)是否征稅以及以什么方式進(jìn)行征稅，至今還沒有一個定論，因此有其研究必要。
一、C2C電子商務(wù)行業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀及國外征稅情況
（一）C2C電子商務(wù)發(fā)展現(xiàn)狀
第一，網(wǎng)購用戶規(guī)模及個人網(wǎng)店數(shù)量不斷擴(kuò)大。據(jù)中國電子商務(wù)研究中心監(jiān)測數(shù)據(jù)顯示，截至2014年12月底，我國網(wǎng)購用戶規(guī)模已達(dá)到3.8億人，相對2013年的3.12億人，同比增長21.8%.雖然網(wǎng)購用戶規(guī)模增長平穩(wěn)，但是，市場需求截然相反。據(jù)中國電子商務(wù)研究中心檢測數(shù)據(jù)顯示，截至2012年12月，個人網(wǎng)店達(dá)到1365萬家，較2011年1620萬家，同比減少18.7%,首次出現(xiàn)下滑，到2013年個人網(wǎng)店下降到1124萬家。[1]這是由于我國C2C電子商務(wù)運(yùn)營模式門檻低、成本低、收益快，所以個人經(jīng)營者盲目跟風(fēng)、蜂擁而上開辦個人網(wǎng)店。但發(fā)展到一定階段以后，一部分網(wǎng)店由于缺乏資金支持或創(chuàng)意理念、運(yùn)營管理或營銷宣傳不到位、經(jīng)營者缺乏耐心等，導(dǎo)致無法生存。
第二，網(wǎng)絡(luò)零售效益日漸增長，發(fā)展速度迅猛。網(wǎng)店市場規(guī)模的不斷壯大，隨著個人網(wǎng)店的實(shí)名登記認(rèn)證的開始和工商營業(yè)執(zhí)照的登記，個人網(wǎng)店正朝著規(guī)范化、專業(yè)化、標(biāo)準(zhǔn)化發(fā)展。據(jù)中國電子商務(wù)研究中心檢測數(shù)據(jù)顯示，截至2014年12月底，我國網(wǎng)絡(luò)零售 市 場 交 易 額 規(guī) 模 達(dá) 到28211億 元，同 比2013年的18851億 元，網(wǎng) 絡(luò) 零 售 市 場 交 易 額 增 長49.7%.另外，中國網(wǎng)絡(luò)零售市場交易規(guī)模占到社會消 費(fèi) 品 零 售 總 額 的10.6%,相 比 于2013年 的8.0%,同比 增 長32.5%.據(jù) 艾 瑞 網(wǎng) 數(shù) 據(jù) 顯 示，在2014年移動購物市場規(guī)模份額中，阿里無線占據(jù)第一的位 置，達(dá) 到86.2%;手 機(jī) 京 東 排 行 第 二，才 占4.2%.從數(shù)據(jù)可以看出，阿里無線移動電商的領(lǐng)域占據(jù)遙遙領(lǐng)先位置。阿里無線組成部分主要是“手機(jī)淘寶”,到目前為止，淘寶已經(jīng)擁有近5億的淘寶用戶，“手機(jī)淘寶”的累計訪問量則達(dá)到3億元。[2]
（二）國外電子商務(wù)征稅情況
國外對電子商務(wù)征稅很尋常。美國從1996年就開始研究網(wǎng)店征稅的問題。如美國總統(tǒng)比爾·克林頓于1998年簽署了《互聯(lián)網(wǎng)免稅法案》，其基本原則是：數(shù)字化產(chǎn)品不應(yīng)該征稅，但是一般商品都需要按照實(shí)體經(jīng)營的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行納稅，其征稅額度、稅率還有稅種的選擇根據(jù)不同地方、不同的商品而定。在2002年8月，英國政府部門就規(guī)定，所有網(wǎng)上銷售的商品都必須征收一定量的增值稅，其所征稅的稅率標(biāo)準(zhǔn)均與當(dāng)時實(shí)體經(jīng)營采取一致的稅收標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)行“無差別”征稅。稅率分為三等：一般標(biāo)準(zhǔn)稅率達(dá)17.5%、優(yōu)惠稅率5%和零售稅（0%），采取征收不同稅率標(biāo)準(zhǔn)。澳大利亞一直以來對電商和實(shí)體店鋪一樣征稅，個人開網(wǎng)店，必須去工商部門進(jìn)行嚴(yán)格稅務(wù)登記，需要向網(wǎng)絡(luò)平臺服務(wù)提供商繳納保證金、交易服務(wù)費(fèi)等。個人網(wǎng)店總的月銷售額還需要繳納個人所得稅。印度在發(fā)展國家中起到了表率作用，率先開始對電子商務(wù)征稅。在1999年4月28日，印度提出了一項(xiàng)重要決定，對國外使用計算機(jī)在互聯(lián)網(wǎng)上從事電子商務(wù)行業(yè)的，如由印度向美國支付金額，均視為印度的經(jīng)營使用費(fèi)并在印度征收一定稅額。
二、C2C電子商務(wù)網(wǎng)店征稅必要性分析
對國家而言，對網(wǎng)店進(jìn)行必要的征稅是為了防止國家稅收流失、打擊跨國漏稅的需要。而站在商家經(jīng)營角度來看，網(wǎng)店要維持規(guī)范經(jīng)營、建立健康有序的發(fā)展前景，對網(wǎng)絡(luò)商戶依法納稅勢在必行。
第一，防止稅收流失的需要。個人網(wǎng)店創(chuàng)造的交易額非常巨大，國家制定規(guī)范化的征稅途經(jīng)，會帶來很大的稅收收入。2012年淘寶“雙十一”的銷售額為191億，到2013年 為350億，2014年 為571億，2015年為912億。如果對其征稅，會是一筆巨大稅收收入。如果依然不能對網(wǎng)店征稅，網(wǎng)店會削弱實(shí)體店的銷售額，造成政府稅收大量流失。第二，稅收公平原則的需要。我國稅法的稅收公平是最重要的稅收征管準(zhǔn)則，對同等條件的人就應(yīng)該實(shí)行同等的稅收待遇。沒有對個人網(wǎng)店進(jìn)行征稅，對于從事非網(wǎng)購行業(yè)的納稅人來說，顯然是不公平的。第三，網(wǎng)店規(guī)范管理的需要。相對發(fā)達(dá)國家，我國國內(nèi)電子商務(wù)的法規(guī)監(jiān)管還處于落后狀態(tài)，由于網(wǎng)絡(luò)的不透明性使網(wǎng)店成為假貨、仿貨、違禁物品的藏污納垢之地等問題的存在，尤其是C2C電子商務(wù)領(lǐng)域成為網(wǎng)店監(jiān)管的“盲區(qū)”.因此，應(yīng)嚴(yán)格對網(wǎng)店進(jìn)行管控，打擊低成本假貨橫行的網(wǎng)店，淘汰不規(guī)范的網(wǎng)店，進(jìn)而推動網(wǎng)購市場的健康發(fā)展。第四，保護(hù)消費(fèi)者的權(quán)益需要。一般消費(fèi)過程為消費(fèi)者在第三方交易平臺下單，在該過程中，需要漫長的等待過程，經(jīng)常會遇到溝通無果，在一定程度上降低消費(fèi)者的滿意度。第五，打擊跨境間偷漏稅的需要。稅務(wù)機(jī)關(guān)無法對個人網(wǎng)店交易進(jìn)行有效監(jiān)督和征管。如果對網(wǎng)上交易的商品施行全免稅政策，則容易使本國的產(chǎn)品或服務(wù)被國外相關(guān)企業(yè)進(jìn)行有意打壓，因此必須嚴(yán)格把關(guān)。[3]
三、我國C2C電子商務(wù)征稅面臨的問題
我國C2C電子商務(wù)交易流程是消費(fèi)者在購物網(wǎng)站注冊個人用 戶，登錄購 物 網(wǎng)站，根據(jù)自己的需求，查找需要購物的商品及服務(wù)，通過各種商品及服務(wù)的分析對比，確定想要購物數(shù)量、金額，然后提交訂單，消費(fèi)者選擇支付方式，商家收到消費(fèi)者的訂單信息，進(jìn)行物流配送服務(wù)，消費(fèi)收到貨物，進(jìn)行相應(yīng)的評價。[4]在整個購物流程上，主要有資金流流動、物流流動、信息流的流動，通過對這三方面的監(jiān)控，對研究個人網(wǎng)店征稅具有重大的研究意義。其C2C電子商務(wù)交易流程，
第一，納稅主體的不確定性。納稅主體身份認(rèn)定問題，就是稅務(wù)機(jī)關(guān)正確判定其管轄范圍內(nèi)的納稅人的問題。電子商 務(wù)是通過 互 聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行 不受時間、空間和地域的限制進(jìn)行業(yè)務(wù)往來，使用電子貨幣支付的交易方式。稅務(wù)機(jī)關(guān)很難認(rèn)定納稅人和納稅地點(diǎn)，甚至店鋪的網(wǎng)絡(luò)頁面地址都不能確定。這些賣家絕大部分都沒有在工商局備案注冊，也不會有相關(guān)的稅務(wù)機(jī)關(guān)登記。
第二，交易內(nèi)容的不確定性。根據(jù)互聯(lián)網(wǎng)的特性，需要對個人信息保密，買賣雙方可以實(shí)行匿名交易，交易過程人們無法跟蹤?；ヂ?lián)網(wǎng)上所進(jìn)行交易的商品和服務(wù)既有傳統(tǒng)的，也有數(shù)字化的產(chǎn)品，例如話費(fèi)充值、水電費(fèi)充值、購買電影票或團(tuán)購券，交易的是一個密碼或取票驗(yàn)證碼。而該驗(yàn)證碼又是獲得相關(guān)服務(wù)的憑據(jù)，因此他們并不屬于有形商品的范疇，此類商品的交易非常難于跟蹤。
第三，征稅對象的不確定性。征稅對象的主要標(biāo)志是區(qū)分不同稅種和不同稅率，不同的課稅對象決定不同的稅種和不同的稅率。電子商務(wù)是以信息流為征稅對象，根據(jù)現(xiàn)行稅收政策難以對交易所得進(jìn)行確切分類，將會導(dǎo)致稅務(wù)處理的混亂、課稅對象的性質(zhì)變得模糊不清。
第四，稅收稽查方式的不確定性。利用傳統(tǒng)稅收的手法對現(xiàn)行的電子商務(wù)網(wǎng)上交易稽查具有一定難度。由于網(wǎng)上交易可以進(jìn)行隨意修改，隨之帶來的問題就是難以確定具體納稅時間、期限、地點(diǎn)。
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